דף הבית מיסים מיסים "דיווח מקוצר" בגין הכנסת חוץ אינופוטר בהכרח מהגשת דו"ח
"דיווח מקוצר" בגין הכנסת חוץ אינופוטר בהכרח מהגשת דו"ח
דר' אלתר ושות' עורכי דין |  31/07/08 |  צפיות: 3805

 מאת: דר' אברהם אלתר עו"ד; שלומי רגב, עו"ד.

כידוע, החל משנת 2003, היא שנת כניסת הרפורמה במס לתוקף (תיקון 132 לפקודה), תושב ישראל חייב במס על כלל הכנסותיו, בין שמקורן בישראל ובין שמחוץ לישראל. בכדי לאפשר אכיפה של הוראות החיוב במס על הכנסות מחו"ל נקבעו תקנות מס הכנסה (מקדמות בשל הכנסת חוץ), התשס"ד-2004. תקנות אלו קובעות חובת תשלום מקדמה בשל הכנסות מסוימות שמקורן מחוץ לישראל. הנישום מדווח באמצעות שוברי תשלום בהליך מקוצר על סכום ההכנסה מחו"ל ומשלם את המס המתחייב בישראל. מסלול זה מכונה "דיווח מקוצר", ובמסגרתו נקבע כי כידוע, החל משנת 2003, היא שנת כניסת הרפורמה במס לתוקף (תיקון 132 לפקודה), תושב ישראל חייב במס על כלל הכנסותיו, בין שמקורן בישראל ובין שמחוץ לישראל. בכדי לאפשר אכיפה של הוראות החיוב במס על הכנסות מחו"ל נקבעו תקנות מס הכנסה (מקדמות בשל הכנסת חוץ), התשס"ד-2004. תקנות אלו קובעות חובת תשלום מקדמה בשל הכנסות מסוימות שמקורן מחוץ לישראל. הנישום מדווח באמצעות שוברי תשלום בהליך מקוצר על סכום ההכנסה מחו"ל ומשלם את המס המתחייב בישראל. מסלול זה מכונה "דיווח מקוצר", ובמסגרתו נקבע כי

יחיד אשר דיווח במקוצר על הכנסותיו מחו"ל ושילם את המס על אותה הכנסה במועד יוכל להיות פטור מהגשת דו"ח שנתי, אולם זאת רק אם אינו חייב בהגשת דוח מסיבה אחרת. חשוב לזכור כי תשלום המקדמות ע"פ התקנות אינו מעניק פטור גורף מהגשת דו"ח שנתי וחשוב לבדוק היטב את שאר סעיפי הפקודה והתקנות המתייחסות לחובת הדיווח.

להלן מספר מקרים בולטים בהם חלה על הנישום חובת הגשת דו"ח גם אם שילם מקדמות כאמור:
1. סעיף 3(1) לתקנות מס הכנסה (פטור מהגשת דין-וחשבון), התשמ"ח – 1988 קובע כי על אף הפטורים הקבועים בסעיף 2 לא יחול הפטור מקום היחיד או בן זוגו הם בעלי שליטה בחבר דני-אדם (קרי מחזיקים ב-10% או יותר מאחד מאמצעי השליטה בחבר בני-האדם).
2. סעיף 3(6) לתקנות הפטור שולל את הפטור מקום בו היה ליחיד במועד כלשהו בשנת המס: "זכות בחבר בני אדם תושב חוץ, למעט בחברה שניירות הערך שלה נסחרים בבורסה." קרי, בכל מקרה של החזקה בחבר בני אדם תושב חוץ (ואפילו החזקה בשיעור הנמוך מ-10%) מוטלת חובת הגשת דו"ח.
3. סעיף 5א לתקנות הפטור קובע כי יחיד תושב ישראל שיצר בשנת המס נאמנות, או שקיבל מכספי נאמנות, במישרין או בעקיפין, סכום בכסף או בשווה כסף, העולה על 100,000 שקלים חדשים חייב בכל מקרה בהגשת דו"ח.
4. לא ניתן לדווח ולשלם מקדמות לפי התקנות מקום בו מדובר בהכנסה לפי סעיף 75ב (קרי הדיווח המקוצר אינו רלוונטי ביחס להכנסות cfc‏).

דירוג המאמר:

תגיות של המאמר:
 דר' אלתר ושות' עורכי דין

דר' אלתר ושות' עורכי דין
תל אביב, שד' שאול המלך 8, קומה 14
טלפון: 03-6966633
פקס:03-6966663

http://altertax.co.il


 


מאמרים נוספים מאת דר' אלתר ושות' עורכי דין
 
גבולות חופש המידע בדיני המס : חובת הגילוי חלה גם על מידע פנימי
19/08/08 | מיסים
"אור השמש הוא המחטא הטוב ביותר" - כך קבע השופט ברנדייס מבית המשפט העליון של ארה"ב בראשית המאה שעברה.

מוכרים דירת מגורים ? היזהרו מהפטור
19/08/08 | מיסים
ירת המגורים המשפחתית נתפסת כנכס אישי המשמש למגורי המשפחה ולא כנכס השקעה, ומכאן הכלל הגדול שמכירתה פטורה בדרך כלל ממס שבח (במיוחד ידוע הפטור אחת ל- 4 שנים).

הסוכריה שבגלולה: על אף העלאת המס על ני"ע סחירים לעיתים ישולם פחות מס בעקבות הרפורמה
19/08/08 | מיסים
במסגרת הרפורמה בשוק ההון החל מיום 1.1.06 הועלה שיעור מס רווח הון על מכירת ני"ע סחירים מ- 15% ל- 20% במרבית האפיקים ומ - 10% ל - 15% ביחס לאפיקים השקליים הלא צמודים.

חובת הגשת דו"ח לשכירים
19/08/08 | מיסים
רבים סוברים כי בהיותם שכירים, אינם חייבים להגיש דו"ח שנתי למס הכנסה. מסקנה זו איננה מדוייקת. כפי שיפורט להלן, קיימים לא מעט מקרים בהם גם שכירים חייבים להגיש דו"ח שנתי למס הכנסה ובו לפרט את הכנסותיהם.

מיסוי הגרלות, הימורים ופרסים
19/08/08 | מיסים
בעבר, הכנסות מהגרלות, הימורים ומפעילות נושאת פרסים היו בדרך כלל פטורות ממס לפי שיטת המס בישראל, זאת מאחר והכנסות מסוג זה נחשבו כמתת שמים, ללא פוטנציאל ריאלי לחזור על עצמן וללא אפשרות לסווגן למקור הכנסה.בעבר, הכנסות מהגרלות, הימורים ומפעילות נושאת פרסים היו בדרך כלל פטורות ממס לפי שיטת המס בישראל, זאת מאחר והכנסות מסוג זה נחשבו כמתת שמים, ללא פוטנציאל ריאלי לחזור על עצמן וללא אפשרות לסווגן למקור הכנסה.

נקודות זיכוי בגין ילדים נטולי יכולת - גם עבור בגירים
19/08/08 | מיסים
מזה זמן נתקלים הורים לילדים משותקים, עיוורים או מפגרים (להלן - נטולי יכולת), בקשיים רבים בקבלת שתי נקודות הזיכוי המגיעות להם על-פי חוק. מזה זמן נתקלים הורים לילדים משותקים, עיוורים או מפגרים (להלן - נטולי יכולת), בקשיים רבים בקבלת שתי נקודות הזיכוי המגיעות להם על-פי חוק.

בניית השוכר כהכנסת המשכיר. אימתי? (חלק ג')
בשבועות הקודמים סקרנו את הילכתו החדשנית של כב' השופט אלטוביה. לסיום סקירה זו חייבים אני להתייחס גם לפסקי דין עליהם הסתמך וגם לפסקי דין אותם לא הזכיר.בשבועות הקודמים סקרנו את הילכתו החדשנית של כב' השופט אלטוביה. לסיום סקירה זו חייבים אני להתייחס גם לפסקי דין עליהם הסתמך וגם לפסקי דין אותם לא הזכיר.

בניית השוכר כהכנסת המשכיר. אימתי? (חלק ב')
19/08/08 | מיסים
דנו בשבוע שעבר בהלכה החדשנית והמורכבת מאוד של כבוד השופט מ. אלטוביה, לפיה עלות הבניה היום, בניכוי פחת שנתי (כפול מספר שנות החכירה הצפויה) ובניכוי הוצאות עתידיות (מהוונות לערך נוכחי) מהווה הכנסה חייבת של החוכר כבר היום.

בניית השוכר כהכנסת המשכיר. אימתי? (חלק א')
שאלת חיובו במס של המשכיר על בניה שבונה השוכר במקרקעין השכורים עולה מדי פעם בהקשרים שונים.שאלת חיובו במס של המשכיר על בניה שבונה השוכר במקרקעין השכורים עולה מדי פעם בהקשרים שונים.

ביטלתם הסכם מכר עם קבלן? אל תיכנסו לדירה
רוכש דירה המבקש לבטל רכישתה לאחר ששילם את מרבית תמורתה נמצא במלכודת: אם ישלים את הרכישה ישפר את עמדת המיקוח מול הקבלן, אך הוא עלול לאבד את החזר מס הרכישהרוכש דירה המבקש לבטל רכישתה לאחר ששילם את מרבית תמורתה נמצא במלכודת: אם ישלים את הרכישה ישפר את עמדת המיקוח מול הקבלן, אך הוא עלול לאבד את החזר מס הרכישה
     
 
© כל הזכויות שמורות לאתר מאמרים עסקיים ומקצועיים
שיווק באינטרנט על ידי WSI