|
הטבות המס הגלומות בתרומות - המדריך |
עו"ד ניר הורנשטיין -משרד עו"ד דר' אבי אלתר ושות'
פרט לערך החברתי הגלום בהן, תרומות עשויות גם ליצור יתרונות מס לא מבוטלים. בהתאם להוראות פקודת מס הכנסה, התרומה עשויה להעניק זיכוי מס וכך להפחית את תשלומי מס ההכנסה.פרט לערך החברתי הגלום בהן, תרומות עשויות גם ליצור יתרונות מס לא מבוטלים. בהתאם להוראות פקודת מס הכנסה, התרומה עשויה להעניק זיכוי מס וכך להפחית את תשלומי מס ההכנסה.
מה ייחשב כתרומה
תרומה תוכר ככזו רק אם לא ניתנה כנגדה תמורה. לדוגמה - אם כנגד הסכום שנתרם הוענק שירות, נכס או אפילו כרטיס הגרלה - עשויה התרומה לאבד את אופיה כתרומה (לפחות באופן חלקי), אלא אם השווי שהוענק כנגד התרומה הוא קטן וסמלי. תרומה ניתנת בד"כ בכסף. תרומה בדרך של התנדבות אינה מזכה באופן עקרוני בזיכוי מס. כאשר נתרם נכס תיחשב התרומה בהתאם לשווי הנכס, אך יהיה צורך להוכיח שווי זה לרשויות המס. כמו כן, עשוי הדבר לחייב הגשת בקשה לפטור ממס בגין מכירת הנכס - שכן עלול לחול חיוב במס בייחוד כאשר מדובר בתרומה של מלאי עסקי. תרומה של נכסי מקרקעין בישראל, מחייבת בדיקה מיוחדת ופרטנית על מנת לוודא באופן מלא כי התרומה לא תתחייב במס.
מי זכאי להטבה
כל תורם שעמד בתנאים זכאי להטבה - בין אם מדובר באדם פרטי, בעסק או בחברה.
מהי הטבת המס
כאשר מדובר ביחידים (לרבות עסקים שאינם מאוגדים כחברה) - יינתן זיכוי ממס בשיעור של 35% מסכום התרומה. כאשר מדובר בחברה תורמת הזיכוי הוא בהתאם לשיעור מס החברות.
לדוגמה: אם סכום התרומה הוא 100 ₪ והתורם הוא יחיד, התרומה עצמה תגרום להפחתה של 35 ₪ מסכום מס ההכנסה שמשלם היחיד באותה שנה. אם התורם הוא חברה והתרומה ניתנה השנה (2006) - התרומה תגרום להפחתה של 31 ₪ מסכום המס באותה שנה - שכן זהו שיעור מס החברות בשנת 2006.
מגבלות ביחס לסכום התרומה וסכום הזיכוי
קיימת רצפה ותקרה לסכומי התרומה. הסכום המינימלי של תרומות המזכה בהטבות מס הוא 370 ₪ לשנה (חשוב להדגיש - לא בהכרח לגוף אחד אלא סך כל התרומות בשנה). אם סך התרומות פחות מ - 370 ₪ בשנה לא תינתן הטבה כלל. לעומת זאת אם הסך עולה על 370 ₪ תינתן הטבה על מלוא הסכום. הסכום המקסימלי המעניק זיכוי בגין תרומות עומד על 2,165,000 ₪. הסכומים מתעדכנים מעת לעת. כמו כן בכל מקרה הזיכוי ממס לא יעלה על 30% מסכום ההכנסה החייבת במס. סכום העולה על תקרת הזיכוי לא הולך לאיבוד - ניתן להעבירו ל - 3 שנות המס הבאות ולזכותו כנגד המס בשנים אלה (שוב - בכפוף לתקרה).
מהם הגופים להם ניתן לתרום וליהנות מהטבות המס
לא כל תרומה מזכה בהטבות מס. גם אם מדובר בעמותות וגם אם מדובר בגופים שמטרתם חשובה וציבורית - לא בטוח כי התרומה תעניק הטבות מס. רק תרומה לגופים שאושרו במיוחד לעניין זה ע"י שר האוצר באישור ועדת הכספים של הכנסת תקנה זיכוי במס. כאשר ניתן האישור לגוף מסויים, מצויינת עובדה זו על גבי הקבלות המוענקות תחת הכיתוב "למוסד אישור מס הכנסה לעניין תרומות לפי סעיף 46 לפקודת מס הכנסה". כל כיתוב אחר או ציון עובדה אחרת (לדוג' "ניתן אישור רשם העמותות", או "המוסד פטור ממס הכנסה") אינם רלוונטיים לעניין הטבת המס. הרשימה הקובעת של הגופים המאושרים מצויה במרשמי מחשבי מס הכנסה (שע"מ) ורו"ח ומייצגים בעלי גישה יכולים לפנות ולקבל מידע. כשירות לציבור ניתן להוריד את הרשימה גם מאתר האינטרנט של רשות המיסים או לבצע שאילתה ספציפית.
כיצד ניתן לקבל את ההטבה
הדרך הרגילה והפשוטה היא במסגרת הגשת דו"ח שנתי על הכנסות, לגבי שנות המס הקודמות. מסלול זה מתאים לעצמאים, חברות ושכירים. לדו"ח יש לצרף קבלות מקוריות המעידות על התרומה. על הקבלה לשאת כמובן את פרטי המוסד וכן את שם התורם. עם זאת, מקובל על רשויות המס כי בסכומים קטנים יחסית של עד 400 ₪, יינתן הזיכוי גם אם לא מצויין שם התורם, ובלבד שסכום התרומה מודפס מראש בקבלה.
לגבי שכירים - ניתן לבקש תיאום מס גם בתוך שנת המס השוטפת (כלומר עוד לפני סיום השנה). המהלך מחייב פניה לפקיד השומה באמצעות טופס מיוחד (טופס 116) אשר גם אליו יש לצרף קבלות מקוריות. בנסיבות מסויימות הזיכוי יכול גם להינתן על ידי המעביד (אם קיבל אישור מיוחד מרשות המיסים).
|