ד"ר איתמר כוכבי- רואה חשבון-כלכלן- עורך דין , גילום מס ושווי למס

גילום מס הינו מצב בו המעביד לוקח על עצמו את תשלום המס של העובד בגין שווי ההטבה שהעובד מקבל, כך שהעובד נהנה משווי ההטבה נטו. כאשר לא מוטל על העובד מס, אין המעביד צריך לגלם את המס, היות והמדינה היא זאת שסופגת את שווי ההטבה כולה - כל תוספת ההטבה מוטלת על המדינה.

ככל ששיעור המס השולי של העובד גבוה יותר, כך גילום המס הנדרש מהמעביד גבוה יותר (כך למשל בחברות היי-טק, כאשר נעשה שווי רכב לעובד בגין רכב שהוצמד לו).

סיכום: המעביד מחזיר לעובד את תשלומי ניכויי החובה שנוכו מהעובד על תשלומי הוצאות שניתנו לעובד במסגרת הטבת השכר.

שווי למס - תשלום אשר העובד משלם על שווי הנאתו ונכלל בשכר הברוטו ולפיכך
על שווי זה ישולם המס השולי (מס הכנסה), ביטוח לאומי ומס בריאות.
דוגמא: שווי שימוש - שכר לימוד, רכב, מתנות לחג ועוד הנאות עובד שונות.
דוגמא לגילום מס:

* משכורת חודשית ללא הטבה של גילום מס:

שכר יסוד:                                         10,000 ₪        

מס הכנסה:                                       2,000 ₪  (20% משכר היסוד)

ביטוח לאומי:                                   500 ₪  (5% משכר היסוד)

                                                            =============

                              (2,500)                              סה"כ ניכויים: (2,500 ₪)

                   7,500                                משכורת לתשלום: 7,500 ₪

* משכורת חודשית הכוללת הטבה ללא גילום המס:

            שכר יסוד:         10,000 ₪

            מתנה לחג:        1,000 ₪     

          =================

                                      11,000 ש"ח                         

מס הכנסה:     2,200 ₪  (20% מ-11,000)

            ביטוח לאומי:  550 ₪  (5% מ-11,000)

            ================

                              (2,750)                              סה"כ ניכויים: (2,750 ₪)

                               8,250                                משכורת לתשלום: 8,250 ₪

                                                                        המשכורת הרצויה: 8,500=7,500+1,000

                                                                        ההפרש: 250 ₪ = 8,250 – 8,500

* משכורת הכוללת הטבה בתוספת גילום המס:

            שכר יסוד:                               10,000 ₪

מתנה לחג כשהיא מגולמת:    1,333 ₪

========================

סה"כ:                                     11,333 ₪

                                                            מס הכנסה:   2,267 ₪  (20% מ-11,333)

                                                            ביטוח לאומי:  566 ₪  (5% מ-11,333)

                                                            =============

            (2,833)                                    סה"כ ניכויים: 2,833 ₪       

             8,500                                      משכורת לתשלום: 8,500 ₪

                                                                  (1,000 מתנה לחג נטו + 7,500 משכורת נטו)

הסבר נוסף: התוספת:  333= 0.75 / 250 =0.25 (שיעור המס) - 1 / ההפרש שחסר

הכותב: ד"ר איתמר כוכבי, הינו מרצה בפקולטה הנדסת תעשייה וניהול בטכניון בחיפה כ-16 שנה, בקורסים חשבונאות ניהולית מתקדמת ובקרת עלויות. ד"ר מהפקולטה במשפטים באוניברסיטת חיפה. במקצועו רואה חשבון וכלכלן (כ-21 שנה) , וכן עורך דין. בעל משרד עריכת דין (רואה חשבון), בקריית הממשלה בחיפה. תחום התמחותו דיני מיסים, משפט מסחרי ודיני עבודה.

מחבר הספר: "רווחה בעולם קפיטליסטי" Welfare in a Capitalist World, אשר יצא לאור בהוצאת ספריית גלובס

מיקום המשרד: קריית הממשלה פל ים  7, חיפה, טל: 8621350- 04, פקס: 8621349- 04, פל': 5443671- 050

 e-mail: [email protected]