פטור ממס שבח במסגרת מתנה לקרוב

מאת: עו"ד פלי הלפרן

הקדמה: קבלת פטור ממס שבח עשויה לחסוך אלפי שקלים, כפי שיודע כל עורך דין מיסים. לשם בחינת השאלה האם אנו זכאים לפטור ממס שבח, נבחן פטור פופולארי- פטור ממס שבח על דירה שהועברה בלא תמורה לקרוב משפחה.

מהו פטור במכירת דירת מגורים אחת ל-4  שנים?

פטור במכירת דירה מגורים אחת לארבע שנים, הוא פטור ממס שבח המוענק למי שלא מכר דירת מגורים בפטור ממס שבח במהלך ארבע השנים הקודמות למכירת הדירה.

במה שונה פטור בהעברת דירה לקרוב במתנה מפטור של אחת ל-4 שנים?

הפטור הנפוץ ממס שבח, כפי שיודע כל עורך דין מיסים, ניתן בגין מכירת דירה אחת במשך ארבע שנים. פטור זה קבוע בסעיף 49ב1 לחוק מיסוי מקרקעין (שבח, מכירה ורכישה). משמעות הפטור של "אחת בארבע שנים" היא שעל אדם המוכר דירה בפטור ממס שבח על פי פטור זה, להמתין ארבע שנים בכדי לזכות פעם נוספת בפטור זה. פטור זה מוכר ביותר בקרב עורך דין מיסים משום הפופולאריות שלו.

במקרה של העברת דירה לקרוב משפחה, בלא תמורה, תקופת צינון זו מתקצרת, הן עבור מעביר הדירה והן עבור מקבל המתנה, אשר לאחר שקיבל את הדירה מבקש למכור אותה בפטור ממס שבח.

יצוין כי העברת דירה לילד או לבן זוג (בלא תמורה) בלבד אינה "שורפת" את הפטור של מכירת דירה אחת בארבע שנים, כפי שנקבע בסעיף 49ב לחוק מיסוי מקרקעין. בכל מקרה, על מנת שלא לשרוף בטעות פטור ממס שבח, רצוי להתייעץ עם עורך דין מיסים.

מיהו "קרוב"?

ההגדרה של "קרוב" בחוק מיסוי מקרקעין מתייחס לבן זוג, הורה, הוריו של הורה, צאצא, צאצא של בן זוג ובני זוגם של כל אחד מאלה, אח או אחות ובני זוגם, איגוד שבשליטת המעביר.

פטור ממס שבח למעביר הדירה- הסעיף הדן בפטור ממס שבח למעביר הדירה לקרובו במתנה הוא סעיף 62 לחוק מיסוי מקרקעין. לפי סעיף זה, מכירת זכות במקרקעין מיחיד לקרוב משפחתו בלא תמורה, כפי שמוגדר בחוק, תהיה פטורה ממס שבח. מכירת זכות בלא בתמורה בדירה מיחיד לבן זוג המתגורר איתו בדירה, פטורה אף היא ממס שבח.

פטור ממס שבח למקבל הדירה- מקבל דירת מגורים במתנה, על פי סעיף 49 ו לחוק מיסוי מקרקעין, ימתין תקופת צינון הקבועה בחוק בעקבות קבלת הדירה. סעיף 49 ו קובע כי לא יינתן פטור ממס שבח במכירת דירת מגורים שהמוכר קיבל במתנה אם הדירה לא שימשה אותו למגורים בדרך קבע (או אז, ימתין ארבע שנים על מנת ליהנות מפטור ממס שבח), וכאשר נותן המתנה הוא הורה- ההמתנה תהיה למשך שלוש שנים מיום העברת הבעלות.

כמו כן, למקבל דירה במתנה לא יינתן פטור בעת מכירתה אם הדירה שימשה דרך קבע למגוריו, עד שיחלפו שלוש שנים מיום שהחל לגור בה בתור בעלי הדירה, ואם מעביר הדירה במתנה הוא הורה, אם מקבל המתנה איננו נשוי- ימתין שנתיים, ואם נשוי או הורה יחיד- ימתין שנה. מכל מקום, רצוי להתייעץ עם עורך דין מיסים.

מקבל מתנה עד גיל 18- על פי סעיף 49ו לחוק מיסוי מקרקעין, מוכר דירה שקיבל במתנה ובעת שקיבל את הדירה במתנה טרם מלאו לו שמונה עשרה שנים, תקופת הצינון למכירת הדירה בפטור יחל מיום שמלאו לו שמונה עשרה.

לסיכום, קבלת פטור ממס שבח חוסכת פעמים רבות אלפי שקלים, כפי שיודע כל עורך דין מיסים. בישראל קיים פטור נפוץ ממס שבח, הניתן למי שמבקש למכור דירה ולא מכר דירה אחרת במהלך ארבע השנים הקודמות למכירה הנוכחית.

במקרה שאדם מבקש להעביר דירה לקרוב משפחתו, כפי שמוגדר בחוק מיסוי מקרקעין, בלא תמורה, תקופת צינון עד שיהיה זכאי לפטור נוסף ממס שבח מתקצרת, עבור מעביר הדירה ועבור מקבל המתנה.